Bahan ekonomi dalam apa yang ada, tafsiran dan contohnya

The bahan ekonomi ia adalah doktrin dalam undang-undang cukai Amerika Syarikat, mengikut mana urus niaga yang dianggap sah mesti mempunyai kedua-dua tujuan yang besar, di samping mengurangkan kewajiban cukai, sebagai kesan ekonomi tambahan kepada kesan fiskal.

Doktrin ini digunakan oleh Internal Revenue Service (IRS) untuk menentukan sama ada perlindungan cukai, yang merupakan strategi yang digunakan untuk mengurangkan kewajiban cukai, menyalahgunakan undang-undang cukai.

Agar urus niaga dihormati, ia mesti mengubah keadaan ekonomi pembayar cukai dan kedudukannya dengan ketara, selain daripada kesan cukai. Di samping itu, pembayar cukai mesti mempunyai tujuan yang besar untuk mengambil bahagian dalam urus niaga, selain dari kesan ke atas cukai.

Doktrin bahan ekonomi telah lama menjadi sebahagian daripada undang-undang cukai. Walaupun hanya dikodifikasikan dalam Kod Hasil Dalam Negeri pada tahun 2010, IRS dan mahkamah telah menggunakan doktrin selama bertahun-tahun untuk mengabaikan transaksi yang tidak memenuhi syarat yang ditetapkan..

Indeks

• 1 Apakah bahan ekonomi??
  • 1.1 Syarikat perancangan cukai
• 2 Tafsiran
  • 2.1 Kemasukan langkah pelan
• 3 Contoh
  • 3.1 Struktur untuk meningkatkan asas pemegang saham
  • 3.2 Struktur hutang kadar laras
  • 3.3 Basis pertukaran pertukaran modal
  • 3.4 Urusniaga dengan hutang
• 4 Rujukan

Apakah bahan ekonomi??

Asal doktrin bahan ekonomi adalah doktrin undang-undang umum yang menolak faedah cukai yang berkaitan dengan transaksi, jika dianggap bahawa ia tidak mempunyai bahan ekonomi atau tujuan komersil..

Istilah ekonomi istilah mewakili aktiviti sebenar dan peranan yang berkesan dimainkan oleh sebuah syarikat dalam konteks yang lebih luas organisasi yang beroperasi di peringkat antarabangsa..

Sebagai contoh, adalah sebuah syarikat yang terletak di Switzerland atau beberapa negara lain yang benar-benar perlu, dari perspektif ekonomi, dalam struktur korporat keseluruhan organisasi??

Syarikat perancangan cukai

Sebilangan besar struktur perancangan cukai antarabangsa telah ditubuhkan di dunia, seperti syarikat kewangan, syarikat induk dan syarikat komersial..

Ini dilakukan untuk mendapatkan manfaat daripada undang-undang cukai dari bidang kuasa asing yang lain. Ia juga dilakukan untuk mengambil kesempatan daripada syarat-syarat yang menggalakkan perjanjian cukai berganda yang ditandatangani di antara dua negara.

Sebagai contoh, ini mungkin berlaku apabila negara A tidak menandatangani perjanjian perpajakan berganda dengan negara B. Oleh itu, syarikat tambahan diajukan di negara C, yang mana kedua negara A dan negara B mempunyai menandatangani perjanjian cukai berganda berfaedah.

Objektif tunggal entiti korporat yang dimasukkan ke dalam negara C adalah untuk mendapat manfaat daripada syarat-syarat yang sesuai untuk perjanjian percukaian berganda. Walaubagaimanapun, disebabkan tidak mempunyai keperluan ekonomi, jenis struktur yang selalunya seringkali tidak mempunyai aktiviti ekonomi yang tulen.

Oleh itu, entiti asing sering ditubuhkan atas sebab kewangan dan / atau fiskal, tetapi tidak begitu banyak kerana mereka benar-benar perlu "ekonomi" dalam aktiviti operasi global syarikat.

Tafsiran

Doktrin bahan ekonomi adalah doktrin hukum undang-undang yang tidak membenarkan faedah cukai suatu transaksi jika ia tidak mempunyai bahan ekonomi atau tujuan komersil.

Doktrin ini dikodkan pada tahun 2010, dalam seksyen 7701 (o), yang mentakrifkan bahawa urus niaga mempunyai bahan ekonomi hanya jika:

- Transaksi ini mengubah kedudukan ekonomi pembayar cukai dengan ketara, selain daripada kesan cukai.

- Pembayar cukai mempunyai tujuan yang besar untuk melakukan transaksi, selain daripada kesan cukai tersebut.

Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri menetapkan bahawa, untuk menentukan sama ada doktrin bahan ekonomi terpakai atau tidak memohon untuk transaksi, ia mesti memasukkan semua unsur fiskal yang berkaitan dengan rawatan fiskal biasa untuk sebarang pelaburan, pelan atau perjanjian..

Termasuk langkah-langkah pelan

Urus niaga ini juga mesti termasuk setiap langkah yang dilaksanakan sebagai sebahagian daripada rancangan. Fakta dan keadaan akan menentukan sama ada langkah-langkah pelan itu akan atau tidak akan membantu menentukan urusniaga tersebut.

Apabila pelan menjana manfaat cukai dan mempunyai langkah saling berkaitan dengan matlamat bersama, IRS akan menentukan ia sebagai urus niaga jika semua langkah dimasukkan secara keseluruhan.

Setiap langkah akan dipertimbangkan apabila menganalisis sama ada transaksi global tidak mempunyai bahan ekonomi. Jika urutan langkah mengandungi satu langkah yang didorong oleh cukai, dan tidak perlu untuk mencapai tujuan bukan cukai, IRS akan menghukum transaksi.

Peraturan ini digunakan untuk transaksi yang dibuat selepas 30 Mac 2010. Ini adalah tarikh di mana seksyen 7701 (o) telah digubal..

Contohnya

Struktur untuk meningkatkan asas perkongsian

Ia pada dasarnya adalah satu siri transaksi yang dijalankan untuk tujuan meningkatkan asas perkongsian korporat. Ini adalah untuk mengurangkan sebarang keuntungan modal daripada penjualan saham.

Struktur hutang kadar laras

Mereka adalah transaksi yang melibatkan kerugian dengan pertukaran mata wang. Mereka berkhidmat untuk mengimbangi keuntungan untuk penjualan perniagaan yang tidak mempunyai hubungan dengan pertukaran itu.

Basis pertukaran pertukaran pelaburan

Ia melibatkan siri transaksi yang sangat kompleks. Ia membayangkan penjualan oleh sebuah syarikat subsidiari hampir semua asetnya, dengan keuntungan yang besar. Kemudian ia berterusan dengan beberapa pembelian dan penjualan pilihan digital dalam mata wang asing.

Kemudian anak syarikat itu mematuhi pilihan ini masyarakat yang pemiliknya sepenuhnya. Pada masa yang sama, syarikat ini membeli saham dalam syarikat yang tidak berada dalam pasaran saham.

Selanjutnya, apabila syarikat ini membubarkan saham anak syarikat untuk memiliki asas sahamnya sendiri, ia akan menjejaskan kerugian apabila ia menjual saham tersebut. Ini memberi pampasan kepada keuntungan yang diperoleh daripada penjualan aset anak syarikat yang terdahulu.

Urusniaga dengan hutang

Mereka adalah urus niaga hutang yang kosnya kurang. Dalam kes ini, peruncit bankrap menyampaikan akaun tak dapat ditukar yang belum diterima, yang berkaitan dengan kebankrapannya.

Mereka dihantar ke syarikat liabiliti terhad (SRL), yang mana fungsi tertentu adalah pengumpulan akaun yang akan diterima. Sebagai balasan menerima kepentingan majoriti dalam masyarakat ini.

Seterusnya, peruncit mengubah kepentingannya di SRL untuk wang tunai. Penghantaran ke SRL sebahagian daripada akaun-akaun yang belum diterima untuk majoriti saham di lain-lain yang baru dicipta SRL.

Kemudian pelabur menjual saham mereka dari SRL ini melalui lapisan tambahan syarikat SRL, yang berfungsi sebagai syarikat induk.

Set berkaitan SRL meminta pemindahan akaun belum terima, bergantung kepada nilai nominal mereka. Batalkan akaun-akaun tersebut sebagai hutang lapuk, menimbulkan kerugian bagi pelabur.

Akhirnya, peringkat asal yang lebih tinggi SRL mengumumkan kerugian dalam penjualan saham-saham tersebut kepada syarikat-syarikat induk SRL terakhir.

Rujukan

1. Wikipedia, ensiklopedia percuma (2018). Bahan ekonomi. Diambil dari: en.wikipedia.org.
2. Bahan-Bahan Ekonomi (2018). Apakah bahan ekonomi? Diambil dari: economic-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014). Notis mendefinisikan istilah untuk doktrin bahan ekonomi. Jurnal Perakaunan. Diambil dari: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014). Apakah Doktrin Bahan Ekonomi? Klasing Associates. Diambil dari: klasing-associates.com.
5. Peter H. Blessing (2018). Doktrin Bahan Ekonomi yang Digubah. Columbia Journal of Tax Law. Diambil dari: taxlawjournal.columbia.edu.